递延所得税账务处理

递延所得税账务处理

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

大家可以这样理解:可以从所得的角度考虑,资产增加了,费用减少了,负债减少了,总净资产理应增加.但是,税法上不确认这种增加.如果这种增加是确实的,那么,就该为这种增加多交税,就形成了递延所得税负债.

同样的道理资产减少了,费用增加了,负债增加了,总资产相应就减少.可税法不确认这种减少.但确实是减少了,税法暂时不确认,以后也要确认,这种减少,就会让以后少交税,就形成了递延所得税资产.

什么是递延所得税?

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以账面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者之间的差异即为递延所得税.按这种核算方式,合营企业需设置"递延所得税"科目来进行核算,在时间差额完全自行消失以后,本科目的余额也将为零.

通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.

递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.属于资产类科目.增加记借方,减少记贷方,余额在借方.

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.属于负债类科目.增加记贷方,减少记借方,余额在贷方.

递延所得税资产的主要账务处理:

(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的,应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记"商誉"科目.

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

递延所得税负债的主要账务处理

(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的,做相反的会计分录.

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记"商誉"科目,贷记本科目.

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