期货交易交哪些税

期货交易交哪些税

一、增值税

从我国目前的期货交易种类来说,主要包括货物期货与非货物期货.货物期货交易缴纳增值税,非货物期货交易缴纳营业税.

货物期货是指标的物为实物商品的期货合约.期货品种主要包括农副产品、金属产品、能源产品等几大类.根据《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》(国税发〔1993〕154号)规定,货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当缴纳增值税.

货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节,计税依据为交割时的不含税价格(不含增值税的实际成交额),增值税的纳税人为: 1、交割时采取由期货交易所开具发票的,以期货交易所为纳税人;2、交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的,以供货会员单位为纳税人.

多数企业和个人从事货物期货交易仅是投机炒作,买进卖出博取差价,并没有实物交割环节,在这种情况下,不需要缴纳增值税.

二、营业税

2009年新《营业税暂行条例》第五条:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用.但是,下列情形除外: (四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额;

《营业税暂行条例实施细则》第十八条:条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务.

原《营业税暂行条例实施细则》第三条规定:非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货,不征收营业税."由此可见,在1994年1月1日到2008年12月31日原《营业税暂行条例》及实施细则执行期间,非金融企业进行金融商品买卖业务是不需要缴纳营业税的.

相比原条例,金融商品买卖征收营业税扩大了两个范围:

1、纳税人不限于金融机构,非金融机构和个人买卖金融商品也属于营业税的征税范围,按"金融保险业"税目征税;

2、征税范围不限于从事外汇、有价证券、非货物期货,还包括其他金融商品.

财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第一条规定:"对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税".也就是给予个人(包括个体工商户及其他个人)进行金融商品买卖业务取得的收入予以免税的优惠.

因此,自2009年1月1日起,只对"个人" 暂免征收,非金融机构(企业)从事非货物期货(包括利率期货、汇率期货、指数期货等)应按差额缴纳营业税.

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