香港会计业自律还是他律

    国际证监会组织最近通过了若干有关监督会计师的原则，包括需要成立监察组织，有效地监察会计专业及执行独立审计的原则等内容。这些建议在香港引发了一场争论，其焦点就是香港要不要跟随国际证监会组织的准则，设立独立机构来监察会计师。

    支持的一方认为，欧亚农业等企业连续出现财务造假问题，显示会计师执业情况存在相当多的漏洞，需要加强对会计师的监管，以挽回投资者的信心。同时，业内自律监管的效率也遭到怀疑。据说，港交所方面近年曾将11宗个案转至香港会计师公会调查，除2宗转回外，其他个案至今仍石沉大海。支持派认为，通过设立独立监管机构，可改变当前的会计业监管不到位的情况。

    反对的一方则认为，监管会计师的制度现阶段缺乏改革的契机；香港上市公司的问题远没有美国安然、世通那么严重，美国会计师自律监督体制的崩溃和独立监督机构的设立，并不意味着香港也要仿效。此外，他们还对于独立机构能否更好地履行监管职责持怀疑态度。

    香港特区政府财经事务及库务局长马时亨表示，政府认为会计业自我监管制度目前行之有效，尚无意改变现行格局，但会密切注视国际方面的有关发展。事实上，由于会计业并非实行自律监管的唯一行业，倘若要求独立监管会计师，有可能波及其他实行自我监管的行业，这令香港特区政府有些“投鼠忌器”，担心在经济不景气之际，改变相关监管制度有可能在政治上引发一场混乱。

    尽管目前设立独立监督机构的可能性不大，但从近期的欧亚农业等事件对香港市场造成的伤害来看，如果香港会计界自律监管成效仍不明显，这种可能性就会增大。

    此前证监会有权审核会计师工作底稿的建议终获通过，就已向香港会计界敲响了警钟。在目前低迷的市场环境下，香港会计业自律机构出于应对自身危机和市场质疑的考虑，最近不得不采取一些措施，包括成立专责小组，研究如何加快调查个案程序，探讨是否须修改法例让公会的调查委员会有更大权力搜集所需的资料，研究提高对会员违规的惩罚标准等，并向政府提出建议，在理事会和纪律委员会中增设非会计界人士，纪律委员会将作公开聆讯，以提高运作的透明度。这些措施无疑是积极的，但能否挽回人们对于会计业自律机构的信心，仍有待观察。

    不管结局如何，这场争论都对香港会计界影响重大，增强行业监管的力度和行业运作的透明度将是一大趋势，至少在目前已推动了香港会计业内的变革。

    一位分析人士指出，如果争论引发的会计业新变化能够有助于抑制上市公司造假歪风，重树人们对香港证券市场和香港经济的信心，对于投资者来说，这未尝不是一件幸事。

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