交易性金融资产入账价值怎么计算

交易性金融资产入账价值怎么计算

交易性金融资产的入账价值应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益.

比如:A公司2007年5月31日以每股6元的价格购入B公司股票30000股,其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元,另用现金支付税费1000元,A公司作为交易性金融资产核算.

2007年5月31日取得该交易行金融资产

借:交易性金融资产--成本174000

应收股利 6000

投资收益 1000

贷:银行存款 180000

现金 1000

交易性金融资产怎么界定?

根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:

(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购.如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产.

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产.

(3)属于衍生工具.即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易.但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易.

对于交易性金融资产入账价值怎么计算的问题,文章中的解答按照其公允价值来进行计算,并举例进行了具体的讲解.交易性金融资产是债券投资中的一种,它的存在使得短期投资在一定的程度上被企业所遗忘了,是一种新的投资的方式.