计提坏账时如何确认递延所得税?

计提坏账时如何确认递延所得税

提取坏账准备时候,当期递延所得税的确认有两种思路:

1.采用间接的算法,即用本期末的余额-上期末的余额来计算本期发生额.

因为在期末的时候,我们要比较资产的账面价值和计税基础,这样得出来的是暂时性差异的余额,据此计算的递延所得税也是期末余额,然后和上期末的余额进行比较,差额就是本期应该确认的递延所得税.

2.采用直接法计算递延所得税.

同样,在期末的时候,我们要先比较资产的账面价值和计税基础,这样得出来的是暂时性差异的余额,用本期末余额减去上期末的余额,也就是本期暂时性差异的发生额,然后再乘以所得税税率,计算出来的就是本期递延所得税的发生额了.

坏账准备为什么是递延所得税资产?

递延所得税资产以及递延所得税负债,两个科目实质上是一样的,都是因为暂时性差异引起;暂时性差异指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额.由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内,应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况,形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债.即应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产.关于为什么要计提递延所得税资产或者负债,具体什么情况下要确认递延所得税资产或者负债,此处不作于解答,具体可以参照企业会计准备讲解,本处只针对底稿.另外本处只就坏账准备引起的递延所得税资产进行介绍底稿的编制.

1、首先是先确认递延所得税资产或负债的金额是多少,看下面的测试表:

可以细看一下这个测算表中"项目"一列,基本攘括了大部分需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债的项目.本处介绍底稿的编制,仅就应收账款和其他应收款的坏账准备进行介绍."账面价值"是指会计上所确认的应收账款,即扣减坏账准备后的净值;"计税基础"是指不扣减坏账准备的应收账款,即为原值,因坏账损失并没有实质性的发生,税法不予认可不予税前抵扣,所以形成会计确认与税法确认的一暂时性差异;适用税率则是根据企业的实际税率进行填列;坏账准备形成的为可抵扣暂时性差异,则在暂时性差异一列中的可抵扣差异列示的金额为坏账准备的余额;可抵扣差异乘以税率即为应确认的递延所得税资产;对于坏账准备引起的递延所得税资产应计入所得税费用中,对于什么时候计入其他综合收益以及资本公积(目前新准则中要么计入所得税费用,要么计入其他综合收益,不在有计入资本公积中);之后应该确认的与账面已确认的进行比较,有差异需要进行调整.对于产生的应纳税暂时性差异,则会确认递延所得税负债,后面的关于递延所得税负债的填列与递延所得税资产的填列是一致的.

2、明细表与审定表,此科目中明细表与审定表的格式基本相差无几,所以合在一起进行列示.项目中的资产减值准备就是根据坏账准备进行填列,根据前面的测算表中计算的递延所得税资产或负债,来确认是否存在调整事项.

对于递延所得税资产与递延所得税负债,对于很多人是云里雾里的,建议多看一下准则或者教材,并结合实际情况来慢慢消化,相信很快就能理解透彻.

计提坏账时如何确认递延所得税?综合以上所述,如果公司采用间接法来计算坏账准备的递延所得税可以本期末余额减去上期末的余额;如果是采用直接法来计算则先可以比较资产的账面价值和计税基础然后再计算.关于坏账准备的递延所得税计算相信大家都已经清楚了吧,更多会计知识都在本网站上.