平销返利进项税和销项税会计处理怎么做

平销返利进项税和销项税会计处理怎么做

  平销返利不同于一般的销售模式，这种行为容易造成偷漏税情况，造成地区间增值税收入的不正常流转，不利于保障国家财政收入。因此，《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

  当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用的增值税税率)* 所购货物适用的增值税税率

  还应注意，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。此外，根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定：“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销售方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。

  那么，平销返利行为其实本质上属于销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿的折扣性质。因此，平销返利是可以开具红字增值税专用发票的。一般来说实务中存在两种方法来处理平销返利情况：

  (1)由供货方开具红字增值税专用发票，供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进项税额。

  (2)按照惯例收款方应该向付款方开具发票，毕竟商业企业向供货方收取了返还收入.

  平销返利中进项税转出怎么处理?

  平销行为不仅发生在生产企业和商业企业之间,而且在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中也时有发生.对此,《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,应冲减进项税金的计算公式调整为:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率.其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行.

  例:A企业为增值税一般纳税人,2005年10月从另一纳税人处购得商品10000件,每件10元,合计货款100000元,税金17000元.供货方按10%进行返利,并用现金形式支付.

  A企业购入商品时,会计账务处理为:

  借:库存商品 100000

  应交税金--应交增值税(进项税额)17000

  贷:银行存款 117000

  A企业在收到返利时,会计账务处理应为:

  借:银行存款 11700

  贷:库存商品 10000

  (若结算后收到返利则应计入"主营业务成本")

  应交税金--应交增值税(进项税额转出)1700

  实务中,购买方直接从销售方取得货币资金、购买方直接从向销售方支付的货款中坐扣、购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用、购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用、购买方取得销售方支付的费用补偿等情况都应按返利原则进行增值税进项税额转出的会计处理.

  平销返利进项税和销项税会计处理怎么做?平销返利的增值税处理跟一般销售的增值税处理是相似，并不会因为它返利的关系而有所不同，在采取平销返利时也要考虑到利润的问题，如果亏本公司等于是白忙活。