​递延所得税负债以后如何调整

递延所得税负债以后如何调整

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异.因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认.《企业会计准则第18号--所得税》第十一条规定:"企业应确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债."第十二条强调:"企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,确认相应的递延所得税负债."资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记"所得税费用--递延所得税费用"科目,贷记本科目.资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额,应按其差额确认做一组与前述相同分录.反之,做相反的会计分录.本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债.

递延所得税负债转回分录

递延所得税负债转回的意思是:资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额.分录为:

借:递延所得税负债

贷:所得税费用-递延所得税费用

递延所得税(Deferred Income Tax ):具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债.由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产.

通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.

递延所得税负债以后如何调整?递延所得税负债产生之后,确认为企业的一项负债,之后暂时性差异减少,需要随之调整递延所得税负债的金额,冲减递延所得税负债,同时调整

所得税费用.具体账务处理请参考上面的做法.