房产公司预缴增值税申报表填列

　　房产公司预缴增值税申报表填列

　　例：创恒房地产公司2016年6月份销售东大花园项目(老项目)的房屋20套，当月收取预收款3150万元，预征税款为90万元。创恒房地产公司就上述行为的账务处理如下：

　　借：应交税费-未交增值税900000.00

　　贷：银行存款 900000.00

　　这里需要注意，针对一般纳税人适用简易计税的老项目，增值税的账务处理都是通过“应交税费-未交增值税”进行核算

　　现行政策口径下增值税预缴税金能否退还分析

　　1、持续经营状态。按目前的政策口径，正常经营期内未抵减完的预缴税款按规定“可以结转下期继续抵减”，增值税是按月申报的，因此即使当期实际计算的应纳税款小于预缴税款未抵减余额的，也只是处于待抵减状态，目前没有文件规定相应的多预缴的增值税清算退还政策及退还预缴税金的操作流程，因此持续经营期中并无法实现退还多预缴的增值税。

　　2、注销清算。在目前各地对房地产项目限售价的趋势下，不动产转让现行税率降为9%后，出现了较多的开发项目最终实际增值税负担小于3%的预缴率，此时当项目公司楼盘清盘后申请税务注销的，能否退还未抵减的的增值税呢?

预缴税金属于预缴性质的税金，并非企业实际缴纳的税款，实质上属于企业的资产，当企业税务注销时，完全可以向税务机关要求退回未抵减完毕的预缴税金，且其不受征管法规定的三年限制。

　　房地产业纳税人以银行或住房公积金按揭方式取得房产收入是该行业主要的经营特点。营业税改征增值税试点改革虽实施了一年多，但部分纳税人对营改增政策还不是很了解，按照营改增之前的做法认为只要没开具发票就无需向税务机关申报纳税，导致预售收入不及时预缴税款入库。随着新一轮三、四线城市房地产业的升温，税务机关在对房地产业纳税人进行税收管理中更要注意防范取得预售收入不及时预缴申报增值税的执法风险。

　　时间过得真快，又要和大家说再见了，会计人员要充分运用财务手段，发挥经济杠杆的功效，灵活使用资金取得最大赢利是每一位财务人员的神圣职责，今天的房产公司预缴增值税申报表填列介绍完了，如果你还愿意更深入的学习，就请关注下期内容。