企业个人所得税返还怎么做账

企业个人所得税返还怎么做账

这是个人所得税代扣手续费返还.

如果企业决定奖给经办人员,就做代收代付.

收到时

借:现金

贷:其他应付款

发给员工时

借:其他应付款

贷:现金

如果不给员工,作为公司收入

借:现金

贷:营业外收入

个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定"个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人."《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费."

取得个税手续费返还的涉税处理

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定:"个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人."《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定:"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费."

上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务,同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.但是,企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢?很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税,但实际情况是否如此呢?对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢?

对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种.

个税手续费返还要交增值税吗?

总体来看,是要交纳增值税的,但是总局并未发文明确,各省税务机关政策也不一致.

总局口径:国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,是"按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税."

地方口径:目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、 辽宁国税(咨询12366)按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税.(注:适用于所在地区的所有公司)

1、深圳国家税务局全面推开"营改增"试点工作指引(之一),四、代扣代缴个人所得税的手续费返还,根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税.

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三,一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题,根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务-经纪代理服务"缴纳增值税.

3、厦门国税,代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税?答:代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税.

4、福建国税,12366营改增热点问答(7.11)于2016年7月15日发布,我公司为员工代扣代缴个人所得税,收到地税部门返还的手续费,需要缴纳增值税么?税率多少?答:需要按照提供经纪代理服务征收增值税,税率6%,征收率3%.

5、大连国税,企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费,是否需要缴纳增值税?如果缴纳增值税,属于哪一税目?(营改增之前,地税机关不就该项所得征收营业税.)答:按经纪代理服务缴纳增值税.

6、安微国税,12366咨询热点问答解答(2016年9月)

时间过得真快,又到了和大家说再见的时候了.关于企业个人所得税返还怎么做账,今天由于时间关系,只能暂时介绍这些,更多关于企业个人所得税返还方面的新政策,我们还会在以后的日子里给大家详细的解读,希望大家多多关注.