四川省会计行业大清查

    8月9日，在四川省注册会计师、注册评估师行业诚信建设情况通报会上，四川省财政厅宣布，7家违规的会计师事务所和11名注册会计师被分别给以行政处罚，并通过媒体予以曝光。

抽查20家会计师事务所    四川省注册会计师协会秘书长黄友介绍，此次协会监管部专门从省内规模较大的会计师事务所抽调精通业务的注册会计师组成兼职检查队伍，协同专职检查人员，对四川省的20多家会计师事务所进行了重点抽查。　　根据四川省财政厅的处罚通告，李宗伟、简培康、徐勇、马思林4人被吊销注册会计师证书；四川万方会计师事务所、自贡宏正会计师事务所（以下简称宏正）暂停全部业务1个月；四川仁合会计师事务所暂停审计业务3个月；四川方正会计师事务所被行政警告处罚等。　　被暂停全部业务1个月的宏正问题较为严重。据四川省注册会计师协会抽检人员介绍，2001年8月8日至9日，财政厅对宏正进行现场检查，发现一些疑点。自宏事验【2001】18号验资报告业务档案显示，以货币资金404万元出资的审验依据仅有三张交款单，其中400万元现金交款单收款单位为拟设立公司的股东之一，而不是拟设立公司，无法证明上述款项已投入到被审验单位。　　四川省财政厅顺此疑点深入调查后发现，宏正存在三项违规事实：未经批准擅自在自贡市大安区设立分支机构；宏正2001年度出具的自宏会审【2001】023号审计报告，未严格按《中国　　注册会计师独立审计准则》的要求出具，一些必要的审计程序未执行，发表的审计意见缺乏充分适当的审计证据的支持；宏正2001年出具的部分验资报告，验资依据不充分，对一些重大问题未作关注或披露。　　宏正的问题可以在仁寿县的事件中得到解释。在四川省的这次抽查中，四川省仁寿县仅有的两家会计师事务所——四川仁合会计师事务所（以下简称仁合）和四川方正会计师事务所（以下简称方正）均上了黑名单，而上榜原因均是审计过程违规。据参与抽检的四川省注册会计师协会业务监管部成员王家治介绍，去年11月，抽检小组前往仁寿两所检查。在仁合，抽检人员随机抽取了24份审计报告，发现这24份无保留意见的审计报告均是在未执行任何审计程序的情况下，仅凭收集的被审计单位的会计报表出具的，其中涉及资产总额达6亿余元。而方正虽然进行了审计，但其程序过于简单。　　据知情人士透露，仁合和方正之所以被“捆绑上榜”，有一个重要原因——抢业务。据了解，仁合和方正在1999年改制前，分别挂靠在仁寿县财政局和审计局，两家事务所的客源都有保证。改制后，他们不得不自谋出路。一个县的客源有限，再加上两个所实力相当，均是年收入20万左右、注册会计师不到10人、业务水平较低的小所，在势均力敌的情况下，双方为抢生意都狠命压价。参与调查的监管人员说，“两个所为了节约成本，把很多本来应该执行的程序都省去了。而且由于每笔业务的利润极低，为了保证收入，事务所打起闪电战，省略程序，在量上积累。这些正是造成目前部分会计师事务所执业违规的一个重要原因。”

取消正大执业资格    “执业程序不规范、审计和验资依据不充分，并不是宏正、仁合几家存在的问题，这在行业内部较为普遍。”黄友介绍，近一年来，四川省财政厅、四川省注册会计师协会在加强注册会计师行业执业监督检查中发现，部分事务所和注册会计师在执业中未能完全恪守独立审计准则和行业规范的有关规定，随意出具报告的现象依然存在，甚至在只收集会计报表的情况下就出具无保留意见的报告。　　7月23日，四川正大会计师事务所有限公司涉嫌出具证明文件重大失实，间接造成国家巨额税款流失一案开庭审理，被提起公诉的还有会计师事务所主管审计核资业务的副经理李三群、掌管印章的林全军。这是四川首例因做假账而被追究刑事责任的会计师事务所。　　据检察院有关人士透露，2001年1月，四川工商贸易发展公司工商企业服务中心代理方某申办5家公司的工商登记手续，并委托文成企业咨询中心代办验资事项。正大会计师事务所在未指派本所会计师履行核验职责的情况下，允许文成企业咨询中心以本公司名义制作了5份验资报告，分别证明上述每家公司注册资金为50万元，并加盖事务所印章及两名注册会计师印章。方某凭验资报告领取了5家公司营业执照，办理税务登记取得一般纳税人资格。之后，方某购买并虚开增值税专用发票27份，抵扣税款250余万元，案发时已无法追回。　　目前该案尚未宣判，但黄友表示，待司法程序结束后，正大将被取消执业资格。

高速发展遗留隐患    黄友介绍，中国的注册会计师制度自1980年恢复重建以来，国家对这一行业一直采取的是放手发展政策，22年来，该行业得到了飞速发展。以四川为例，1983年四川的会计师事务所只有两家，发展到1990年，不过70余家。进入1990年代后，注册会计师行业发展速度进一步加快，到1998年已经发展到了374家，但很多会计师事务所不具备相应的资质，整个行业发展良莠不齐。当年，四川省财政厅和注册会计师协会对该行业进行了一次大规模的清理整顿，76家事务所被撤消。　　最新统计资料显示，截至今年6月，四川会计师事务所为248家，注册会计师达2968人。而据了解，截至去年11月，全国注册会计师人数已达55898人，会计师事务所达4547家。　　业内人士分析，正是由于宽松的发展环境，部分注册会计师和事务所忽略了行业规范和自律。一段时间，业务收入的多少和业务量的大小成了衡量一个事务所和注册会计师的重要指标。　　监管由此也就变得更加重要。四川省注册会计师行业监管部门在去年11月就曾经有过一次大规模的清查，当时违规、造假的17家会计师事务所和3名注册会计师被严惩。　　“那是四川第一次在行业内大规模地查处违规、造假者。以前我们每年对注册会计师行业定期进行年检，年检的重点都放在会计师事务所的资质上。”黄友介绍，自去年9月财政部吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证以来，四川省财政厅及注册会计师协会加大了监管力度，对全省248家会计师事务所进行业务质量检查，检查重点放在执业程序是否规范、验资报告是否真实上。　　四川省财政厅副厅长王雪梅忧心忡忡地说：“我国的银广夏事件和美国的安然、施乐、世通事件在全球引起了极大轰动，现在注册会计师、注册资产评估师行业在诚信方面出现了问题，狠抓诚信建设已经成了当务之急。”相关　　国际市场上，会计问题已经成为众所瞩目的焦点。　　8月13日举行的一系列关于经济问题的讨论会上，布什一再提到，投资者的信心危机主要是由层出不穷的会计丑闻导致的，正是这些会计丑闻导致许多大公司破产。　　他的意思是，在他当总统的头三个季度里美国已经陷入经济衰退，随后发生的“9·11”事件又让美国经济雪上加霜。接下来一部分谎言家的谎言被戳穿，一些会计丑闻开始浮出水面，整个国家的信心开始动摇。　　两天后，布什甚至放言，这些人在会计账簿上胡说八道，不讲真话，现在他们要为此付出代价。当天下午，美国约500家大企业的行政总裁宣誓保证本公司的财务报表的真实性。根据美国证券和交易委员会的规定，947家上市公司中的700家，必须在本月进行宣誓。根据最新法规，一旦日后该公司财务报告被发现存在问题，行政总裁有可能面对发假誓的控罪。