​公司借个人款会计分录

公司借个人款会计分录

公司向个人借款,其本金计入往来账目,支付的利息计入财务费用.账务处理如下:

1、借入时:

借:银行存款

贷:其他应付款/短期借款

2、按期计提利息时

借:财务费用

贷:应付利息

3、支付利息时:

借:应付利息

贷:银行存款

4、上交税款时:

借:应交税费-应交增值税(代扣代缴)

贷:银行存款

5、归还本金时

借:其他应付款/短期借款

贷:银行存款

借款利息的涉税处理

企业(债务人)向个人(债权人)支付利息时有个问题比较棘手,就是个人(债权人)不能开具发票.企业若不能取得发票,意味着利息费用不得在企业所得税前扣除,汇算清缴时需做纳税调整.

个人(债权人)虽不能开具发票,但可通过税务代开发票.企业(债务人)也可以要求个人(债权人)到当地税务申请代开发票,此类事项税务能代开名目为"资金使用费"的发票.

需要注意了,针对资金使用费,税务只能代开增值税普通发票,增值税征收率3%,税额需由个人(债权人)先行缴纳,并需同步缴纳附加税.此外,代开发票时个人(债权人)需就取得利息收益预缴1.5%的个税,其余个税由企业代扣代缴.

例如,张三借款100万元给甲公司,约定年利率12%,一年期满后甲公司向张三还本付息112万元.张三到税务代开资金使用费发票,缴税情况如下:

增值税:【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15元

附加税:3,495.15×12%=419.42元

个税预缴:1,000,000×12%×1.5%=1,800元

企业代扣代缴个税:【(1,000,000×12%)-3,495.15-419.42】×20%-1,800=21,417.09元

这笔借款名义利息为120,000元,张三税后实际能到的利息为92,868.34元.增值税、附加税、个税合计能占到利息总额的22.61%.

现实操作中,个人(债权人)往往会要求企业(债务人)代为承担各种税费,如增值税、附加税、个人,如果企业(债务人)接受,企业(债务人)代付这些税费时只能将之计入营业外支出,且不得在所得税前扣除.

借:营业外支出-代交税费

贷:银行存款/现金

公司借个人款会计分录应该怎么做?公司向个人取得借款,取得的资金计入资金相关的账户,而借款计入短期借款或者其他应付款等会计科目中,期间发生的利息,可以计入财务费用中,需要缴纳税费的,也应该计提相关的增值税、个人所得税等.