老CPA李柏龄直言：不做假帐要从源头抓起

上海证券报关于《我们不做假帐》的连续报道，引起了各方的高度关注。日前，一位“老”中国注册会计师———李柏龄教授，接受上海证券报采访时，从深层次对中国及国际“五大”中的一些会计师事务所出现审计漏洞现象进行了剖析。他指出，要从根本上杜绝做假帐行为的发生，会计审计“三级复核”制度中的“一级复核”最为关键，有关法规对这一规定的模糊及会计师事务所的片面理解，造成了会计行业多年来对这一问题的忽视。

    李柏龄表示，目前中国注册会计师所遭遇的行业信任危机，并非一朝一夕形成，而是20多年来各种问题的集中体现。他认为，会计审计准则对“三级复核”的规定太模糊，而许多事务所对此又片面理解。他说，根据准则，“三级复核”分别为项目负责人复核、业务部门经理或签字注册会计师复核、主任会计师复核，而在实际审计过程中，一级复核即真正到现场审计的项目负责人最为关键，然而由于准则对一级复核的项目负责人没有明确规定其是否有签字权，而会计师事务所又因为人手紧的缘故，对一级复核派出的大多是缺乏经验的审计人员，在没有签字压力的情况下，这些一级复核人员或为了避重就轻，或限于自身的专业技能不够，很可能在报告中将被审计客户的问题掩盖或疏忽了。如此，“二级复核”也即真正具有签字权的注册会计师在没有亲自到现场情况下签字，就很容易出现问题，所以在这种复核制度下，会计师事务所很难对质量进行很好的控制。李柏龄强调说，“一级复核”人员一定要是注册会计师，而且具有签字权，否则将不能从源头上发现问题并控制风险，他表示“五大”等国际事务所同样存在类似的问题。与国内事务所相比，“五大”多年来已经形成了一套科学、完整、规范的审计程序，但仅有程序、制度并不够，“五大”有一个很大的特点，在现场做的人几乎都是大学刚毕业，并没有经过专门训练和从事实际工作的专业技能和经验，因此，他们可以按照程序完完整整地去做，但并不能避免在一级复核中不出现问题。

    注册会计师是一个特殊职业，需要具有良好职业道德和较高专业技能的复合性人才，李柏龄认为，现行的注册会计师考试制度，更偏重对应试人员知识层面的考核，而相对弱化了对应试人员实际经验、专业技能及综合知识的考核，他提出，应该加快会计考试制度的改革。他说，目前中国尤其急需一批具有证券从业资格的注册会计师，由于拥有这一“牌照”的注册会计师数量还太少，远远不能适应快速发展的证券市场的审计需求，因此很容易发生因人员紧张，有些签字注册会计师在120天之内竟可以对十几家甚至二十几家上市公司年度审计报告签字的现象。李柏龄同时也对国内一些事务所为了取得证券从业资格而拼凑重组的现象表示了忧虑。他还表示，因为当前社会对上市公司的广泛关注，注册会计师中开始出现怕做上市公司审计的现象，对此，李柏龄希望，注册会计师既然从事这个行业，就不要也不应该害怕和回避有问题的公司，面对这种情况，注册会计师应该在对审计风险有充分的评估和控制的情况下，认认真真地查。

    自80年代即从事中国注册会计师职业的李柏龄，长期从事财务审计、税收的研究和实物操作，他从1993年至今担任由上海注册会计师学会和上海市财政局评定的全国CPA考前辅导审计组负责人、主讲教师，同时从1993年开始被普华永道、毕马威、安达信等聘为审计学教授，并在大型企业主管财务工作，现任上海国有资产经营公司财务融资部总经理。