信息审计透明交易

一份国家审计署的“2003年度审计工作报告”，在全国激起了千层浪。其中，南海华光企业主冯明昌一人累计从工商银行南海支行骗贷74亿元的事件，更是让人大吃一惊。据披露，此案之所以能够水落石出，与审计署运用计算机信息技术进行审计关系密切。

上世纪八九十年代，电子数据交换（即EDI）开始应用于经济领域。所谓电子数据交换，是把各种信息数据编制成具有统一标准格式，通过计算机网络进行传输，并由计算机系统自动处理。它可用于金融、贸易领域，也可用于税收、政府公务等领域。目前，各国的银行系统，以及国际贸易、运输、海关、税收等系统大都采用EDI的形式。由于这种形式的交易不使用纸质单证和凭据，给会计和审计工作带来了革命性的变革。

审计工作主要是对银行或公司在财务报表中所载列的公司经营状况、盈亏数据是否符合其实际经营情况等进行审查和监督。审计人员在查证银行和企业资产的运用是否遵守有关合同条款和法律的规定时，在过去都是以纸质文件作为证据的。现在，采用EDI消除了纸质单证，使传统的审计方法遇到了困难，但这并不是说EDI的应用会妨碍审计。事实上，建立在EDI技术基础上的审计技术能更有效地实现审计目的。

传统审计手段，通常只是一种事后的监督，而理想的审计还应该有事前的监督。即在金融交易之前就能对有关信息资料的可靠性和完整性进行监控和核查。EDI就提供了这种可能性，我们可以通过编制一定的程序，对有关电子数据在交换以前进行核实，那种虚假信息就能在交易之前被识破。像南海华光通过虚构外贸额骗贷，通过数据交换和外汇管理局以及海关核查就可以识破。又如南海华光用没有土地使用证的土地，或虚增土地面积作贷款抵押物，则可以通过到国土局或房地产局的数据库核查予以识破。还有“姚康达”房贷7千多万，购房一百多套，如用EDI审计，也是可以较早发现的。

基于纸质单证的交易，只涉及到两三个经办人，一旦他们互相勾结串通，就可能做成非法交易，采用信息技术审计，这种情况将被遏止。因为银行系统可以通过编制一定的程序，对所进行的交易是否符合国家的有关法律，是否符合有关规定或制度所要求的手续程序进行自动核查。一旦这种交易有不合法或可疑之处，EDI系统就会自动阻止这种非法交易，并提醒审计或稽核人员对此进一步追究。

EDI系统除了能在事前审核之外，还能对整个交易过程进行实时监控，传统审计方法对企业经营活动的审计往往集中在某一特定的时点上，通常放在年末或某个领导人离任的时候，但专门设计的EDI审计系统可以随时反映正在交易的活动现状和过程，它要比传统审计方法优越得多。它可以及时阻止非法交易，而且也不需要传统审计工作使用那么多的专业人员去人工核对，大大节省了劳动成本。

南海华光骗贷大案是在多次作案，造成10亿元损失之后才被审计署用现代信息技术“挖”了出来。这件事又表明，我们在信息技术审计方面做得还不够，当我们的银行系统已采用EDI系统时，银行的审计工作也应完全转到信息技术基础之上。（作者为上海财经大学国际工商管理学院教授 郭羽诞）