今年起证券业执行《金融企业会计制度》　朱海林谈与原执行的《证券公司会计制度》如何衔

记者日前从财政部获悉，我国证券行业将全面执行《金融企业会计制度》。这是在最近财政部发出的《证券公司执行＜金融企业会计制度＞有关问题衔接规定（征求意见稿）》（财办会【2003】1号）中明确的。记者就此事采访了财政部会计司准则处处长朱海林。

　　证券公司为何要执行《金融企业会计制度》

　　证券公司为什么要执行《金融企业会计制度》，而不执行《证券公司会计制度》或《企业会计制度》？对这个问题朱海林说：“这要从《证券法》颁布的时候说起。《证券法》颁布以后，为了规范证券公司的会计核算行为，财政部于1999年11月印发了《证券公司会计制度———会计科目和会计报表》，并要求证券公司于2000年1月1日开始执行。但就在此后不久的同一年里，国务院又发布了《企业财务会计报告条例》，对资产、负债、所有者权益等会计要素进行了重新定义。而此时证券公司所执行的《证券公司会计制度》采纳的却是《企业会计准则———基本准则》中对会计要素的定义，所以，其中对会计要素的确认和计量标准仍然有很大的缺陷。把证券公司会计制度尽快统一到国务院《企业财务会计报告条例》规定的会计标准中去，正是证券公司、注册会计师以及监管部门共同的呼声。”

　　“另外，自从我国加入WTO以后，证券行业在国内、国际的竞争也加剧了，如何建立既符合中国国情、又适应市场经济发展要求的证券公司会计制度，是大家所普遍关注的问题。《金融企业会计制度》是2001年11月27日发布的，当时由于考虑到金融企业种类较多，组织形式各异，就采取了分步实施的方式。即自2002年1月1日起，上市的证券公司和外商投资的证券公司必须执行该制度，同时，也鼓励其他股份制的证券公司执行。现在，为了确保全国的证券企业统一贯彻实施该制度，我们起草了这个征求意见稿，以利于证券公司的新旧业务衔接。”

　　执行《金融企业会计制度》有何意义

　　“财政部之所以要求证券公司执行《金融企业会计制度》，有着非同寻常的指导意义。因为《金融企业会计制度》的颁布，是我国新会计核算制度改革的重要内容之一。”朱处长谈及此事，态度颇为肯定。

　　他说：“从宏观意义上来讲，证券公司执行《金融企业会计制度》，必将提高证券行业会计信息的透明度，全面提升证券公司在社会中的公信力；从微观意义上来看，证券公司执行《金融企业会计制度》，必将促进证券行业在具体经济业务的处理上，采用更为谨慎的会计政策，同时在会计信息的披露上，将更加及时、充分和完整。这不仅可以夯实证券企业的资产，挤干利润中的水分，还可以及时提示证券企业所面临的潜在风险，大大增加会计信息的透明度。”

　　业务衔接需要注意哪些问题

　　处理好新旧会计制度的衔接，是确保证券公司顺利执行《金融企业会计制度》的前提和保障。对此朱海林强调说：“首先，执行《金融企业会计制度》的证券公司，应当按照该制度的规定对会计要素进行合理的确认和计量。也就是说，在此之前，由于证券公司采用的会计要素是1999年《证券公司会计制度———会计科目和会计报表》中的有关规定，因此其中符合《金融企业会计制度》规定的内容，以后将继续有效，不符合规定的内容将作相应调整。”

　　“征求意见稿对证券公司所确认会计科目的增设、取消或调整共有11处，同时对资产负债表项目、利润表项目也作出了相应调整，这些调整的共同特点是使证券公司财务处理更加符合证券业务的性质。比如将‘投资风险准备’科目改为‘长期投资减值准备’科目，同时增设了‘固定资产减值准备’科目、‘在建工程减值准备’科目、‘无形资产减值准备’科目、‘预计负债’科目等。另外，还增设了‘资产损失’科目，取消了‘自营证券跌价损失’科目等。这些科目的设置，是让证券公司必须按照规定的要求，来提取应计入损益的各项减值准备，其中包括自营证券跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。”

　　“对会计报表的要求，在对资产负债表项目和利润表项目进行调整的基础上，还增加了资产减值准备的明细表，通过这个表来详细反映证券公司各项资产减值准备的增减变动情况；同时，还要求在会计报表附注中披露相关的内容。总的说来，会计报表变化的最终目的就是要和证券公司会计报表的审计准则相辅相成，这将更有利于规范证券公司的会计信息。”

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