​递延所得税负债转回分录

递延所得税负债转回分录

递延所得税负债转回的意思是:资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额.分录为:

借:递延所得税负债

贷:所得税费用-递延所得税费用

递延所得税(Deferred Income Tax ):具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债.由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产.

通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税.

确认递延所得税负债会计分录

确认递延所得税负债的三种情形(假设所得税税率均为25%)

(1)确认递延所得税负债的同时,调整所得税费用

甲公司于2015年12月31日购入一项环保设备,取得成本为200万元,会计上采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同.则2016年末资产的账面价值为180万元(200-20),其计税基础为160万元(200-40),产生应纳税暂时性差异.甲公司应确认递延所得税负债5万元(20×25%).

借:所得税费用5

贷:递延所得税负债5(将来应多交所得税)

(2)确认递延所得税负债的同时,调整其他综合收益等

与直接计入其他综合收益等的交易或事项相关的应纳税暂时性差异,相应的递延所得税负债应计入其他综合收益等.在实务中,比较常见的是因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债,应调整其他综合收益.

(3)确认递延所得税负债的同时,调整商誉

非同一控制下的企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的,应确认相应的递延所得税负债,同时调整合并中应予确认的商誉.

递延所得税负债转回分录应该怎么做?递延所得税负债是资产、负债、权益会计上和税法上核算差异造成的,之后两者的差异消失的时候,可以将递延所得税负债转回,具体的账务处理请看文章的讲解,仅供大家参考.