建筑企业收到预收款账务处理

建筑企业收到预收款账务处理

(一)预收款没有开具发票

1、收到款项时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-待转销项税额 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

贷:银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

依据财税[2016]74号规定,在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款

(二)预收款开具发票

1、收到款项时

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额) (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

2、预交税款时

借:应交税费-预交增值税 (一般计税方式)

应交税费-简易计税 (简易计税方式)

贷:银行存款

3、就地缴纳城市维护建设税和教育费附加

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款

4、实际缴纳应纳税额时

借:应交税费-未交增值税

应交税费-预交增值税

贷:银行存款

对预交增值税时就地缴纳的和在机构所在地缴纳的城市维护建设税和教育费附加进行账务处理.

借:税金及附加

贷:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

借:应交税费-城建税

-教育附加

-地方教育附加

贷:银行存款

建筑业增值税税率变化情况

2016年3月财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件,文件主旨是确定经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.

同时该文件印发的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中第十五条、第二款规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

2018年4月财政部、税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文件,第一条、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%.建筑业 2018年5月1日起执行10%的税率.

财政部、税务总局、海关总署2019年3月发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》

财政部 税务总局 海关总署公告〔2019〕第39号文件,第一条、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%.至此,建筑业增值税税率调整为9%.

2019年二级建造师《建设工程施工管理》考试用书上,一般计税法规则下,建筑业增值税税率为10%.显然,这在情理之中,因为出书在前,政策在后.但是,今年二建《建设工程施工管理》科目关于增值税销项税额的计算,题干中给出的税率为9%.

建筑业一般纳税人外地工程预交增值税会计分录怎么做 建筑业一般纳税人外地工程预交增值税会计分录怎么做?

1、一般纳税人的简易计税预缴的 无论是计提、预交、实交和分包扣税,都在"应交税费--简易计税"科目核算.不设置任何三级专栏,也不涉及"未交增值税"、"预交增值税"等二级科目.科目余额在资产负债表的"应交税费"列示.

1)计提时:借:应收账款等科目 贷:主营业务收入 应交税费--简易计税

2)取得分包票据并扣税时:借:成本或费用 应交税费--简易计税 贷:银行存款

3)预交和实交时,借:应交税费--简易计税 贷:银行存款

2、一般计税预缴的 按规定需要预交的 借:应交税费--预交税款 贷:银行存款

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