处置子公司合并报表会计分录

处置子公司合并报表会计分录

1、将成本法调整为权益法借:长期股权投资;贷:投资收益

2、将长期股权投资与子公司权益项目抵销借:股本 资本公积 盈余公积 未分配利润-年初;贷:长期股权投资

3、母公司对子公司投资收益的抵销借:投资收益-未分配利润-年初;贷:本年利润分配-提取盈余公积-未分配利润-年末.

数字不足,没法计算其他项目.

不考虑内部毛利的情况下,原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的,而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了,那么当年处置子公司时,编合并报表就存在这样一个问题,年初用合并未分配利润,年末用母公司未分配利润不应存在勾稽不平的问题.

例如:

对子公司长期股权投资的初始成本为100,出售时该股权对应的子公司净资产份额为300(假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致),以350的价格出售,则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250;合并报表层面,相当于还是权益法核算,处置收益就是350-300=50.差异200,为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额.所以,相当于此时的合并抵销分录是:

借:投资收益--股权投资处置收益 200

贷:年初未分配利润 200

期末未分配利润仍然是平衡的.

处置子公司合并报表抵销怎么写会计分录?

答:按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数,但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表.

鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务,代表合并集团的权益规模和结构的变动,符合《企业会计准则第31号--现金流量表》第十四条对"筹资活动"的定义,故在合并现金流量表中,将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为"支付的其他与筹资活动有关的现金"(子公司个别报表层面仍列报为"投资支付的现金").

损益类抵消,

借:期初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:对股东分配

提取盈余公积

期末未分配利润

应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消.

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