资产负债表只有应收应付如何计算所得税

资产负债表只有应收应付如何计算所得税

应收及预付帐款是纳税人在结算过程中占用的流动资产,属于短期性债权,主要包括:应收帐款、应收票据、预付帐款及其他应收款等项目.

同货币资金一样,应收及预付帐款在核算中,也必然涉及纳税人的货物进销和成本、费用支出.在流转税和企业所得税检查中也属于收入、成本、费用的"核对科目".

但另一方面,某些科目(如应收帐款、坏帐准备)又是计算坏帐准备金的依据.而坏帐准备要计入期间费用中去.因此,在企业所得税检查中,它们又属于"计算科目".

同时,由于应收及预付款科目具有往来结算的性质,其中某些科目(如预付帐款、其他应收款)又常被不法纳税人做为隐匿、截留应税收入的科目.从这个角度看,流转税及企业所得税检查中又属于"隐匿科目".

"应收帐款"属于资产类科目,用于核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项.通常情况下,该科目借方登记企业经营收入发生的应收款项;贷方登记上到的款项;余额在借方.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也在该科目核算.

"坏帐准备"科目是采用备抵法核算坏帐损失的企业专设的一个科目,是应收帐款这一资产类科目的备抵科目,它用于核算企业坏帐准备金的提取和使用.该科目的贷方,登记计提的坏帐准备金;借方登记经确认并转销的坏帐损失;余额一般在贷方,反映已提未用的坏帐准备金.如为借方余额,则反映多用的坏帐准备金.

(一)对"应收帐款"科目的涉税检查应同时侧重于对其借、贷方发生额和余额的检查.应注意检查的涉税问题主要有:

1.应在借方登记的赊销收入是否已及时足额入帐?有无隐匿、转移的应税收入

2.贷方转销的坏帐损失是否合法合规?有无错误转销坏帐而影响纳税

3.据以计提坏帐准备的年末余额是否真实可靠,有无因计提依据错误而错提坏帐准备

(二)对"坏帐准备"科目的涉税检查,应主要侧得于借贷方发生额的检查.应注意检查的涉税问题主要有:

1.借方转销的坏帐损失是否合法合规?有无因错误转销而影响纳税

2.贷方计提的坏帐准备金是否正确?有无因错提而影响纳税

3.已核销的坏帐又收回时,有无因帐务处理错误而影响纳税

资产负债表债务法下所得税会计的核算

《企业会计准则第18号--所得税》明确规定,采用资产负债表债务法核算所得税.所得税会计的资产负债表债务法的本质是什么:

会计利润是根据会计准则计算会计利润的, 是财政部说了算, 而税的计算是根据税法来确定应纳税所得额, 很大程度上是国家税务总局说了算.于是二者的差异越拉越大.资产负债表债务法, 就是将税法上确定的企业所得税费用调整成会计准则下的所得税费用, 会计上,首先承认税法上的应交所得税, 但由此形成的所得税费用, 在会计核算上用"资产负债表债务法"这个桥梁来平衡二者的差异.可以简单地理解为税法确定的所得税费用,完全打破了会计准则的权责发生制原则, 使得会计利润没有体现收入和费用的配比, 用"资产负债表债务法""这个桥梁""修复"了会计利润收入和费用的配比.

资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么?

(一)确定产生暂时性差异的项目

(二)确定资产或负债的账面价值及计税基础

(三)计算暂时性差异的期末余额

(四)计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额

(五)计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的发生额

(六)计算当期所得税费用(按税法计算的应交企业所得税)

(七)所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(或-递延所得税收益)

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