增值税率简并添利好

4月19日召开的国务院常务会议决定推出进一步减税措施，增值税税率从今年7月1日起，由四档减至17%、11%与6%三档，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。

2016年，我国全面推开营改增试点，实现了总体税负只减不增的预期目标，有力促进了服务业的发展；打通了增值税抵扣链条，在一定程度上消除了重复征税；规范了中央与地方的财政关系。

但在营改增改革过程中，也暴露出了一些问题。比较突出的是，增值多档税率不利于增值税抵扣链条的完整性和系统性。现行增值税税率包含17%、13%、11%、6%四档，税率过多，需要明确不同税率的商品或应税劳务，实行分开记账，增加了计算方面的工作量，容易加重企业征管成本负担，引发税收征管风险。多档税率的存在，还出现了税负转嫁，导致企业高征低扣或低征高扣现象，增加了企业记账成本和交易成本，增加了纳税申报的工作量，也增大了税务机关的征管成本。同时，多档税率也为纳税人有选择性地避税提供了条件，存在虚开增值税发票等风险，减弱了改革效果。

增值税税率由四档简并为三档，可以消除营改增改革中暴露出来的多种问题，减轻企业税收成本和负担。同时，这也是与国际税制接轨的需要。在国际上，实行增值税的国家一般采用单一税率或相对简化的三档税率：一个基本税率，一个低税率，一个零税率。例如，英国增值税标准税率为17.8%、低税率5%，法国标准税率为19.6%、低税率5.5%。在我国周边国家和地区，主要实行单一税率。例如，韩国一直维持10%的税率，日本为8%的税率（下一步拟上升为10%），澳大利亚为10%，新加坡为7%，越南标准税率为10%、低税率5%，印度尼西亚为10%。

目前，我国增值税的标准税率略高于世界平均15.2%的税率水平，处于世界中游水平，与新兴国家和发展中国家水平接近。从7月1日起，增值税率由四档减至三档，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元，同时保障了关系到民生的生活必需品、生活服务业、涉农产业等产业适用免税或低税率。

增值税税率由四档简并为三档，也将为我国加快增值税立法进程创造条件。结合国外较为成熟的管理理念和国内20多年的增值税运行实践，以及营改增的成功经验，随着增值税税率由四档简并为三档，下一步深化增值税改革应当按照“宽税基、低税负、严征管、重协调”的要求，完善增值税的整体设计。适应降低税率和企业税负水平，从立法上规范和统一设置标准税率，规范税收优惠，强化税收征管，配套推进中央与地方的税权改革，为促进我国经济转型升级和持续向好作出贡献。