固定资产一次性抵扣分录

固定资产一次性抵扣分录

国家税务总局公告2014年第64号明确,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除.既然税法规定一次性税前扣除,就不要留残值了,否则会计处理和税务处理还产生差异.

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

同时,借:管理费用等

贷:累计折旧

案例

某企业2019年9月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值为0,每年会计折旧额为20万元.企业在缴纳企业所得税时采用一次性扣除方法.企业所得税税率为25%.假设该企业在未来五年内一直盈利较多.会计处理如下:

2019年购进设备时:

借:固定资产-某设备 100

贷:银行存款 100

2019年计提折旧(该企业只生产一种产品):

借:生产成本-折旧费 5

贷:累计折旧 5

2019年末,该设备的账面价值=100-100÷5÷12×3=95万元;资产的计税基础=0;账面价值>计税基础.2019年会计上计提折旧5万元,但在税法上2019年税前一次性扣除了100万元,这就导致了企业在以后年度相对多缴企业所得税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债;金额为:(100-5)×25%=23.75万元.会计处理如下:

借:所得税费用 23.75

贷:递延所得税负债 23.75

以上就是固定资产一次性抵扣分录这个问题的全部解答,固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除.上文已经为你介绍了分录,作为一线的财务人员一定要重视,以上就是小编为大家整理的全部内容了.