实例 税务稽查中的风险点 变名虚开发票

 　　一、山东省德州某酒店大额开具会务费被协查

　　德州市德城区有家酒店被国税局协查，5月份开票收入450万元，424万元是会务费，严重与实际的主业经营不符！

　　我们知道，营改增后餐费没法抵扣增值税，但是与公司经营有关的会务费可以抵扣6%的增值税，因此该家酒店根据客户的要求将“餐饮”变更为“会务费”，客户取得增值税专用发票后进行以下账务处理：

　　借：管理费用-会务费  400万元

　　应交税费-应交增值税（进项税）24万元

　　贷：银行存款    424万元

　　税务稽查

　　二、变名虚开情形：

　　1、开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”项目；

　　2、将“借款利息”变更为“顾问费”“服务费”“手续费”等；

　　3、开具发票时将“礼品费”变更为“办公品”；

　　4、开具发票时将“月饼”变更为“纸张”；

　　5、开具发票时将“佣金”变更为“服务费”等等。

　　以上均称为变名虚开！

　　三、总结：

　　1、营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票！

　　2、开具发票错误类型包括：未发生业务却开具发票；发生了业务但是开票与业务不符；由第三方代开发票等；

　　3、虚开情形包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。

　　四、提醒：

　　财务人员的底线：切记虚开虚抵发票！

　　因为：查账必查票、查税必查票、查案必查票！