固定资产一次性扣除账务处理

固定资产一次性扣除账务处理

答:国家税务总局公告2014年第64号明确,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除.既然税法规定一次性税前扣除,就不要留残值了,否则会计处理和税务处理还产生差异.

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

同时,借:管理费用等

贷:累计折旧

值得一提的是,税务汇算清缴时候的一次性扣除,不需要企业在财务账面体现的.只是明年计提的时候,财务账面计提折旧,年终汇算清缴时候再调整应纳税所得额.

同时,5月7日国家税务总局下发《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》【财税2018(54号)】,文件中明确了企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

500万元以下固定资产一次性税前扣除的相关规定

财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

对财税〔2018〕54号文件的理解,应注意以下几点:

1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,即我们所称的动产.

2、"54号文"中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产,并未给出明确答复.

3、"54号文"中"新购进"中的"新"字,并不是指非要购进全新的固定资产,如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策.

4、"54号文"规定:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除.这里的用词是"允许",不是"应当".因此,纳税人可以根据自身生产经营需要,选择是否享受优惠政策.

以上详细介绍了固定资产一次性扣除账务处理如何做,也介绍了500万元以下固定资产一次性税前扣除的相关规定有哪些.作为一名企业的财务人员,一定要非常的清楚,固定资产一次性扣除账务处理如本文所示.如果你已经阅读了本文,还想知道更多,关注一下本平台相关内容吧.