从根基上防范会计造假

（作者：俞恩奇 林宁）

   上市公司会计造假被连续曝光,在投资领域引发了令人震惊的丑闻。会计事务所之所以迁就上市公司,捏造数据,编造事实,是因为"会计业务的购买者是上市公司,而消费者则是上市公司的投资者"。如果会计事务所不能满足上市公司的某些要求,那将意味着不会被聘用,在竞争中失去业务和收益。因此,要有效地防止会计事务所参与造假,必须从会计造假的根基上加以防范。

    首先,建立会计事务所诚信等级制度。会计事务所的诚信等级可暂定为"三星四级",即存在违法违规行为者为"零级",五年内无违法违规行为者为"一星",十年内无违法违规行为者为"二星",十五年内没有违法违规行为者为"三星",新成立的会计事务所为"新零级"。不论是几星级,一旦发现存在违法违规行为,一律降为"零级"。诚信等级的评定是由上级主管部门和行业协会对会计事务所是否存在违法违规行为进行定期抽查、稽查来裁定。在财务报表中,会计事务所应注明自己的诚信等级,让投资者一目了然。建立诚信等级制度,上市公司的财务报表质量用会计事务所的信誉担保,会计事务所就会更加关注注册会计师的行业操守并对其负责,促使会计事务所正确权衡受益与诚信,正确对待生存与发展。

    其次,改进聘用制度,实行"一人一票制"。上市公司股东大会在决定聘用会计事务所的问题时应实行"一人一票制",即所有参加股东大会的代表,不论其代表多大的股份,只能有一票的表决权。会计事务所如打算承揽某上市公司的会计审计业务,必须如实地把自己的诚信等级、业务经历和能力、业务报价等有关资料送交该上市公司的股东大会进行竞标,参加股东大会的股东采用"一人一票制"来决定选择哪家会计事务所。大股东如果没有私心,他将会与小股东一样,选择诚信等级度高,业务能力强,成本低的会计事务所,如果出于私心,他也只能起到一票的作用。通过"一人一票制",把会计业务的购买者由上市公司转变为上市公司的投资者,有效地遏制了信息不对称对中小股东的损害,促使会计事务所更加重视自身的信誉等级,更具独立性,使会计审计业务在诚信和"三公"的平台上进行业务竞争。

    第三,发挥政府监管作用,采用指定会计事务所制度。当上市公司与会计事务所产生矛盾无法进行工作之时,可由政府的监管部门指定会计事务所为上市公司进行会计审计,对于有重组行为,有特殊事件的上市公司,也应由政府的监管部门指定会计事务所为其进行会计审计。只有诚信等级高,业务能力强的会计事务所才能成为被指定的会计事务所。政府的监管部门有责任治理整顿上市公司,促使证券投资市场进入健康发展的良性轨道。

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