采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式

采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

　　1.首次计提坏账准备的计算公式：

　　当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比

　　2.以后计提坏账准备的计算公式：

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

　　【例】泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。

　　要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。

　　解：(1)2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200(元)

　　根据上述计算结果应编制如下会计分录：

　　借：资产减值损失3 200

　　贷：坏账准备 3 200

　　2007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：

　　借：坏账准备4 000

　　贷：应收账款4 000

　　(2)2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000 -3 200=800(借方)

　　而要使坏账准备的余额为贷方980 000×0.4%=3 920(元)，则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720(元)(贷方)。

　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：

　　借：资产减值损失 4 720

　　贷：坏账准备4 720

　　(3)2008年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：

　　借：坏账准备3 000

　　贷：应收账款3 000

　　2008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：

　　借：应收账款 2 000

　　贷：坏账准备2 000

　　借：银行存款2 000

　　贷：应收账款 2 000

　　2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000 +2 000=2 920(元)(贷方)。

　　而要使坏账准备的余额为贷方600 000×0.4%=2 400(元)(贷方)，则应冲销坏账准备2 920-2 400=520(元)，即2008年应提坏账准备-520元。

　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：

　　借：坏账准备520

　　贷：资产减值损失 520