2019小规模纳税人申报表

2019小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填).

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填),本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报.

3、《增值税减免税申报明细表》(选填).本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表.发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表.仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表.

2019年最新修订:小规模纳税人、一般纳税人、个体户可否互转?

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的(见上文),可以向主管税务机关办理一般纳税人登记.

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2019年12月31日前,一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人.如果转登记后,连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的,则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人.

一般纳税人转登记为小规模纳税人后,如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的,则应再次登记为一般纳税人.而且,转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人.

在财会[2016]22号文中的《增值税会计处理规定》有相关内容.《规定》第二大点"账务处理",第十小点"关于小微企业免征增值税的会计处理规定"写明:"小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益."

主流的做法是,确认收入时:

借:应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

符合免税条件时:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入

需要提醒的是,转入损益后该笔免征的增值税应计入应纳税所得额缴交相应的所得税.假设该纳税人是企业,适用10%的优惠税率.每个月的销售额按3万计算,一年即是36万,免交的增值税税额上限为36*3%=1.08万.在企业有利润的情况下,该笔1.08万还需缴交1080元的企业所得税.

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