股权置换如何交税

股权置换如何交税

如果A公司以其持有的甲公司股权来置换B公司部分股权,会涉及印花税及企业所得税.

印花税方面,根据现行印花税政策规定,A公司以其所持股权的投资行为,不在印花税"产权转移书据"的列举范围内,可以不视为股权转让,不缴纳印花税.当然,B公司需要就增加的实收资本缴纳印花税.

企业所得税方面,该股权置换的业务实质是A公司转让其所持有的甲公司股权,取得的对价为B公司的部分股权.因此,A公司需要就其转让的甲公司股权计算缴纳企业所得税.同时,确认取得B公司部分股权的计税基础.

A公司如果转让的甲公司股权超过50%,同时符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)中的其他条件,可以适用特殊性税务处理,即A公司暂不确认甲公司转让股权的所得,对取得B公司股权的计税基础,也以A公司持有的甲公司股权原计税基础进行确认.

在纳税义务发生时间方面,根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得.企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额.

企业股东法人转让股权的纳税筹划

(一)"先分后转"筹划法

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79 号)第三条规定,"转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得.企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额".基于企业享有的被投资企业相当于股息、红利的收入免征企业所得税的规定,企业转让股权税收筹划的关键是将应税所得转化为免税所得.因此,企业可以先分红后转让股权,从而使企业享有的被投资企业的未分配利润部分享受免税待遇.

(二)递延纳税筹划法

针对股权收购行为,满足特定条件可以适用特殊性税务处理,以达到递延纳税的效果.根据财税〔2009〕59 号文件,资产重组业务符合并选择适用特殊性税务处理的,无论是收购企业、还是被收购企业的股东,均以被收购股权的原有计税基础作为新投资的计税基础.尤其根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)的最新规定,企业享受特殊性税务处理只须在年度汇算清缴时进行申报并提交相关资料,大大放宽了特殊性税务处理的适用条件.加之,国家税务总局近期发布的《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(2015年第40号),对有关资产(股权)划转适用"免税"(特殊性税务处理)的相关问题予以了细化和明确.股权划转"递延纳税"政策扩大到所有性质企业,企业在股权转让过程中,可以积极争取适用该政策.

(三)税务架构筹划法

企业可以通过在有税收优惠的地区搭建持股平台的方式实现股权转让税收成本降低.对于注册于低税负地区的公司型持股平台,不仅可以实现资本运作的便利性,同时,可以享受股权转让的低税负.

股权置换如何交税?股权置换的交易涉及到企业印花税和企业所得税的计算,但是股权置换缴纳的印花税税目不是产权转移数据,而是按照资金账簿的增加缴纳印花税,企业所得税的计算规则我们在上文中已经介绍了,希望可以帮助大家理解股权置换的内容.