年数总和计提折旧法例题

年数总和计提折旧法例题

年数总和法亦称年限合计法，是指以固定资产的原值减去预计净残值后的差额为基数，乘以一个逐年递减的分数（年折旧率）计算每年折旧额的一种折旧方法。      

计算公式如下：      

年折旧率 = （预计使用年限 - 已使用年限）÷ 预计使用年限 × （预计使用年限 + 1）÷ 2      

月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12      

月折旧额 = （固定资产原值 - 预计净残值）× 月折旧率      

2.举例分析

某企业购入一套生产设备，原值为90000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，按年数总和法计提折旧。      

第一年年折旧率 = 5 ÷ [5×（5+1）÷2] = 5/15      

第一年年折旧额 = 5/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 5/15 × 86400 = 28800元      

第二年年折旧率 = 4/15      

第二年年折旧额 = 4/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 4/15 × 86400 = 23040元      

第三年年折旧率 = 3/15      

第三年年折旧额 = 3/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 3/15 × 86400 = 17280元      

第四年年折旧率 = 2/15      

第四年年折旧额 = 2/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 2/15 × 86400 = 11520元      

第五年年折旧率 = 1/15     

第五年年折旧额 = 1/15 × （90000 - 90000 × 4%）= 1/15 × 86400 = 5760元      

固定资产加速折旧方法

根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）：“四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

（一）双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率

（二）年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率

年数总和计提折旧法例题如上。满足以上加速折旧的条件，企业可以向主管税务机关申请固定资产加速折旧。固定资产加速折旧方法一般是两种：双倍余额递减法和年数总和法。可以根据实际情况选择折旧方法。