小企业应付职工薪酬的核算

    企业应付各项工资、奖金、津贴和福利费核算的基本账户是：“应付职工薪酬”和“应付职工薪酬－职工福利”账户。这两个的明细账的设置可按职工类别分别设置。

    (1)应付工资的账务处理。

  根据工资计算表做应付职工薪酬的账务处理：

  向银行提取现金备发工资，按实际提取数：

     借：现金

         贷：银行存款

    发放工资时、按实际发放数：

    借：应付职工薪酬

         贷：现金

    (2)工资分配的账务处理。工业企业当月发生的应付工资，凡是基本生产车间、辅助生产车间工人的工资，借记“生产成本—基本生产成本”和“生产成本—辅助生产成本”账户；各个生产单位的管理人员、技术人员的工资应借记“制造费用”账户；厂部行政部门人员、离退休人员的工资应借记“管理费用”账户；在建工程施工人员的工资应借记“在建工程”账户；产品销售人员的工资借记“营业费用”账户；医务部门及福利部门人员的工资应借记“应付职工薪酬－职工福利”账户；工会部门人员的工资应借记“其他应付款”账户；职工子弟学校职员的工资借记“营业外支出”账户；从事其他业务人员的工资应借
记“其他业务支出”账户，按应付工资总额贷记“应付工资”账户。

    (3)应付职工薪酬－职工福利的账务处理。根据福利费计算表提取应付福利费时，账务处理为：根据规定提取的应付福利费，按应付工资分配的不同部门应分别借记“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”、“其他应付款”、“应付职工薪酬－职工福利”、“营业费用”、“营业外支出”等账户，贷记“应付职工薪酬－职工福利”账户。

    应付职工薪酬－职工福利支用的账务处理是：支付福利费时，按其实际发生金额借记“应付职工薪酬－职工福利”账户，贷记“现金”、“银行存款”账户；若有代垫的职工医药费，应借记“其他应收款”账户。