土地增值税预缴的规定

土地增值税预缴的规定

1、按照《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第十六条规定,"纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补."

2、预征是按预售收入乘以预征率计算,预征率由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况核定.按照目前房地产税收政策,开发商需缴营业税、土地增值税等.

3、土地增值税简单理解就是开发一个项目获得的利润部分,这部分利润将按一定比例缴税.

纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,按照各省税务机关规定的纳税期限,填报《土地增值税纳税申报表(一)(从事房地产开发的纳税人预征适用)》,向税务机关进行纳税申报缴纳土地增值税.

预交土地增值税的计算

根据上述政策,房地产开发企业在收到预收款时:

1、一般计税方法下:

预交土地增值税=预收款/(1+11%)*土地增值税预征率

2、简易计税方法下:

预交土地增值税=预收款/(1+5%)*土地增值税预征率

为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号):为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

借:应交税费-应交土地增值税20

贷:银行存款20

待开发项目达到完工条件,相应的收入及成本结转损益时,将土地增值税转入税金及附加科目:

借:税金及附加20

贷:应交税费-应交土地增值税20

这就是土地增值税预缴的规定,预缴增值税的意思是预先缴纳,之后等项目结算之后,再多退少补.对于房地产企业除了土增税,还会涉及到房产税,契税等这些有关的税收,相关知识以及计算方法,大家可以多多了解,有问题请留言.