过年的发的福利的进项税额需要转出吗

过年的发的福利的进项税额需要转出吗

在平时的工作中遇到很多的朋友,一看到企业给职工发放福利就认为其进项税额应当转出或不得抵扣.其实不然,《增值税暂行条例》第十条(一)是规定,纳税人用于集体福利购进货物或者应税劳务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣.

但这里仅限于集体福利.大家可能忽视了福利分为集体福利与非集体福利.

财企[2009]242号规定,企业职工福利费是指企业为职工提供的福利待遇支出.包括为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,职工困难补助,离退休人员统筹外费用和丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费等按规定发生的其他职工福利费.

总局曾在1998年的155号文件中也有明确,《个人所得税法》第四条免个人所得税中的福利费不包括从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助.

这也说明了,职工福利包括集体福利与非集体福利.

所以,对于非集体福利部分的进项税额不能按第十条规定作进项转出处理.

需要进项税额转出的情况是什么

不得从销项税额中抵扣的进项税额,但是企业已经抵扣的,需要作进项税额转出处理,具体情形包括:

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

2.非正常损失所对应的进项税,具体包括:

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税

(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

过年的发的福利的进项税额需要转出吗?企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目,不予以抵扣.