摊余成本的交易费用计入哪里

摊余成本的交易费用计入哪里

以摊余成本计量的金融资产,例如债券投资,应按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额,也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和.

金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产:

1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标.

2、该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付.

企业一般应当设置"银行存款"、"贷款"、"应收账款"、"债权投资"等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产.

一、初始计量:

借:债权投资---成本(面值)

---利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

---应计利息(一次还本付息)

应收利息(已到期利息)

贷:银行存款等

二、持有:

资产负债表日计算利息

借:应收利息/债券投资--应计利息(账面*票面利率)

贷:投资收益(摊余*实际利率)

债券投资--利息调整(差额,可借可贷)

减值处理

计提时:

借:资产减值损失

贷:债权投资损失准备

转回做相反的分录

三、出售:

借:银行存款

债权投资减值准备

贷:债券投资--成本

--利息调整

--应计利息

投资收益(差额,可借可贷)

什么是摊余成本

(1)金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

①扣除已偿还的本金;

②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

③扣除累计计提的信用减值准备(仅适用于金融资产).

(2)实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期的估计未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前摊余成本所使用的利率.在确定实际利率时,应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期现金流量,但不应当考虑预期信用损失.

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