固定资产处置增值税账务处理

固定资产处置增值税账务处理

首先,应区别A企业是一般纳税人还是小规模纳税人.

一、一般纳税人

将固定资产科目转入固定资产清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

借:固定资产清理

贷:银行存款

根据规定一般纳税人销售自己使用过的固定资产按适用税率计算缴纳增值税

适用情况(按规定可以抵扣的的固定资产)企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣的固定资产

(1)按正常适用税率征收增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+13%)×13%

(2)可以按规定开具增值税专用发票

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(销项税)

固定资产清理

结转固定资产清理

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

二:小规模纳税人:

一种假设: 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货,按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税政策及申报

(一)计算应纳税额

1.按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%

2.只能开具增值税普通发票

小规模纳税人的账务处理

借:银行存款

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

贷:应交税费--应交增值税

借:应交税费--应交增值税

贷:资产处置收益--税款减免

A、已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

B、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额.

C、所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.

如何报表申报

1).填写附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);

2).填写申报表主表:应将3%的税款填写至第21行"简易计税办法计算的应纳税额",申报表一般会自动引用附表1的数据;

3).填写申报表主表:同时将1%的减免税额(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填写至23行"应纳税额减征额".

以上就是固定资产处置增值税账务处理这个问题的全部解答,应区别A企业是一般纳税人还是小规模纳税人.但也有特殊情况,看完上文你知道了吗,如果在实际操作中遇到问题,可以咨询在线答疑老师!