企业重组的所得税处理（一）

企业重组是指不是在日常经营活动发生的，企业因为此交易使企业的法律结构或者经济结构发生重大改变。

会计准则中企业重组主要包括的内容：法律形式的改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

税法的分类是：一般性税务处理和特殊性税务处理。

一般性税务处理：以公允价值入账；

特殊性税务处理：如果是股权支付：以原股权计税价值入账；如果是非股权支付：以公允价值入账。

因为我们主要是学习税法对企业重组的规定和要求，我们今天先来讲讲企业重组的一般性税务处理，一般性税务处理包括以下几点：

1、企业法律形式的改变

企业法人转为非法人组织；企业注册地转为境外，都应视同企业进行清算、分配，企业股东重新投资成立。新企业的全部资产以及股东投资的计税基础都应当按照公允价值未基础确定。

2、企业债务重组

以非货币性资产清偿债务：分为两笔业务，转让非货币性资产；按非货币性资产的公允价值清偿债务，确认债务重组相关的所得税损失。

发生债权转股权的：分两笔业务，清偿债务；股权投资，确认债权转股权的所得和损失。

支付债务清偿额减去债务的计税基础为负数，表示重组所得；为正数，表示重组损失。

3、企业合并

合并方应当按照公允价值确定结算被投资企业各项资产和负债的计税基础。

被合并方及其投资人应当按清算进项所得税处理。

被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。